Які податки можна зарахувати в Україні при оподаткуванні іноземного доходу?

Відповідно до Податкового кодексу України та міжнародних договорів, фізична особа-резидент іншої держави може зарахувати лише податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), якщо він був фактично сплачений з іноземного джерела доходу.
Обов’язковою умовою є наявність документального підтвердження сплати такого податку, а також надання сертифіката податкового резидентства іншої держави. Якщо ставка іноземного податку нижча за українську (18%), особа зобов’язана доплатити різницю в Україні.
Військовий збір у розмірі 1,5% не підлягає зменшенню або зарахуванню — він сплачується в повному обсязі, навіть якщо дохід уже оподаткований за кордоном.
Зараховуються лише ті суми ПДФО, які були сплачені в межах звітного періоду.

Приклад зарахування іноземного ПДФО:
Фізична особа — громадянин України — у 2024 році працювала за контрактом у Польщі та отримала дохід €20,000. З цього доходу вона сплатила 12% податку в Польщі (тобто €2,400).

В Україні цей дохід також підлягає оподаткуванню за ставкою 18% ПДФО + 1,5% військового збору. Однак, згідно з договором про уникнення подвійного оподаткування, особа має право подати:

• сертифікат податкового резидентства Польщі за 2024 рік,
• документи про фактичну сплату €2,400 податку (з перекладом на українську мову).

У такому випадку Україна:

• зарахує сплачений податок у Польщі в розмірі 12% (але не більше 18%);
• вимагатиме доплату 6% ПДФО в Україні;
• військовий збір 1,5% (€300) доведеться сплатити повністю, бо він не підлягає зарахуванню.

Висновок:
Зарахуванню в Україні підлягає виключно ПДФО, сплачений за кордоном у межах звітного періоду та належним чином підтверджений. Військовий збір не враховуються при зменшенні податкових зобов’язань.