Однією з підстав для звільнення прибутку контрольованої іноземної компанії є розмір загального сукупного доходу за всіма КІК менш ніж еквівалент 2-х мільйонів євро на рік.
На що слід звернути увагу при розрахунку загального сукупного доходу :
підпунктом 392.4.2.1, п. 392.4, ст 39 ПКУ не визначено який саме вид контролю - формально-юридичний, чи фактичний -необхідно враховувати під час визначення розміру сукупного доходу.
В своїй ІПК №3115ІПК/99-00-24-03-03 від 07.06.2024 контролюючі органи лише посилаються на загальну норму Кодексу.
Тому, виходячи з загальної норми права, слід враховувати обсяг доходу усіх КІК однієї контролюючої особи із усіх джерел за даними показників неконсолідованої фінансової звітності кожної КІК, який, зокрема, включатиме дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи, інші доходи.
Так наприклад, Фізична особа -АА
володіє та здійснює формально -юридичний контроль над КІК1, розмір частки 100%, та річний дохід за підсумками 2023 року склав - 500,0тис євро., прибуток від операційної діяльності 15,0 тис. євро.
Крім того, таж сама фізична особа здійснює фактичний контроль над КІК2, так як в неї
наявна довіреність на здійснення суттєвих правочинів від імені юридичної особи КІК2, яка видана строком на 2 роки, та без попереднього погодження з органами управління юридичної особи, здійснює перемовини щодо укладання правочинів, та здійснює операції за банківськими рахунками юридичної особи.
Річний дохід КІК2 за підсумками 2023 року склав – 1,8 мільйонів євро.
Визначена суму доходу усіх КІК Фізичної особи -АА за підсумками 2023 року 2,3 мільйони євро.
Таким чином, Прибуток КІК1 в розмірі 15,0ти євро, не звільняється від оподаткування на підставі підпункту 39 2.4.2.1 , ст 39 ПКУ
підпунктом 392.4.2.1, п. 392.4, ст 39 ПКУ не визначено який саме вид контролю - формально-юридичний, чи фактичний -необхідно враховувати під час визначення розміру сукупного доходу.
В своїй ІПК №3115ІПК/99-00-24-03-03 від 07.06.2024 контролюючі органи лише посилаються на загальну норму Кодексу.
Тому, виходячи з загальної норми права, слід враховувати обсяг доходу усіх КІК однієї контролюючої особи із усіх джерел за даними показників неконсолідованої фінансової звітності кожної КІК, який, зокрема, включатиме дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи, інші доходи.
Так наприклад, Фізична особа -АА
володіє та здійснює формально -юридичний контроль над КІК1, розмір частки 100%, та річний дохід за підсумками 2023 року склав - 500,0тис євро., прибуток від операційної діяльності 15,0 тис. євро.
Крім того, таж сама фізична особа здійснює фактичний контроль над КІК2, так як в неї
наявна довіреність на здійснення суттєвих правочинів від імені юридичної особи КІК2, яка видана строком на 2 роки, та без попереднього погодження з органами управління юридичної особи, здійснює перемовини щодо укладання правочинів, та здійснює операції за банківськими рахунками юридичної особи.
Річний дохід КІК2 за підсумками 2023 року склав – 1,8 мільйонів євро.
Визначена суму доходу усіх КІК Фізичної особи -АА за підсумками 2023 року 2,3 мільйони євро.
Таким чином, Прибуток КІК1 в розмірі 15,0ти євро, не звільняється від оподаткування на підставі підпункту 39 2.4.2.1 , ст 39 ПКУ