Чому краще подати повідомлення та звітність з КІК вчасно, ніж скористатись відтермінуванням до кінця воєнного стану?

З травня багато хто з радістю сприйняв рішення Верховної Ради про відтермінування застосування штрафних санкцій за неподання звітності про контрольовані іноземні компанії (КІК). Проте ситуація не така проста, як здається на перший погляд. Давайте розглянемо детальніше.

18 червня 2024 року Президент України підписав Закон № 3706-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей експорту окремих видів товарів у період дії воєнного стану» (колишній законопроєкт № 10 168−2 від 06.11.2023). Цей закон набирає чинності з 1 липня 2024 року.

Згідно з новими правилами, передбачено тимчасово, з 1 січня 2022 року та протягом дії воєнного стану в Україні, а також шести місяців після місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано:

• До контролюючих осіб не застосовуються штрафні санкції за порушення, передбачені абзацами першим-восьмим п. 120.7 ПКУ
• До контролюючих осіб та його посадових осіб не застосовується адміністративна та кримінальна відповідальність за порушення, пов’язані із застосуванням норм статті 39−2 ПКУ.
• Інформація та документи, отримані контролюючим органом відповідно до ст. 39² ПКУ, є інформацією з обмеженим доступом. Вони не можуть бути витребувані правоохоронними органами та не можуть вважатися доказами у кримінальному провадженні.
• Відлік строку давності, передбаченого ст. 102 ПКУ для визначення податкового зобов’язання, пов’язаного з інформацією, що міститься у звіті про КІК (7 років), починається від дати подання такого звіту до контролюючого органу.

Чи означає це, що про звітність з КІК можна поки що не перейматись?

Усі пам’ятають, як було в 2022 році: спочатку заявили, що до кінця воєнного стану і шість місяців після не потрібно звітувати, реєструвати чи сплачувати. Потім раптово дали кілька днів, щоб негайно виконати всі відтерміновані зобов’язання.

Сподіваємося, що цього разу законодавці дотримаються свого слова й нам не доведеться в авральному режимі складати звітність в дуже стислий час.

У законі зазначено, що штрафні санкції за порушення обов’язків щодо контрольованих іноземних компаній (КІК) не скасовані повністю, а лише відтерміновані для контролюючих осіб на час дії воєнного стану. Інформацію про КІК слід подавати своєчасно, оскільки після закінчення воєнного стану можуть бути застосовані штрафні санкції. Крім того, строки давності для самостійного визначення суми штрафів контролюючим органом за такі порушення, включаючи неподання звітів про КІК, на час дії в Україні воєнного стану не перериваються.

Тобто в зазначений час необхідно буде всім контролерам виконати наступне:

• Підготувати фінансові звіти та інформації по кожному КІК за всі роки відношення до КІК.
• Розрахувати скоригований прибуток кожної КІК на підставі фінансової звітності КІК із застосуванням особливостей, встановлених п.п. 39 прим. 2.3.2 п. 39 прим. 2.3 ст. 39 прим. 2 ПКУ, та визначити частку скоригованого прибутку, що підлягає оподаткуванню в Україні, пропорційно частці у цій КІК, якою вони володіють.
• Зібрати всі документи стосовно документації з трансфертного ціноутворення, та інших копій первинних документів КІК.
• Мати справу з іншими проблемами, оскільки відстрочка штрафів на невизначений термін може призвести до значного збільшення сум штрафів відразу після закінчення військового стану.

Отже, ми рекомендуємо контролюючим особам подавати звіти про контрольовані іноземні компанії (КІК) у встановлені законодавством строки, щоб уникнути можливих штрафів у майбутньому. Також рекомендуємо своєчасно і належним чином подавати повідомлення про КІК.