Якщо податкова вимагає задекларувати іноземні доходи або відмовляється зарахувати податки, сплачені за кордоном, особа має право звернутись до адміністративного суду.
Суд оцінює фактичні обставини відповідно до пп. 14.1.213 ПКУ:
відсутність постійного проживання в Україні, центр життєвих інтересів за кордоном, наявність сертифіката податкового резидентства іншої країни.
До позову слід додати
копію відмови податкової,
сертифікат резидентства,
перекладені документи про проживання,
працевлаштування,
навчання та сімейний стан за кордоном,
а також підтвердження відсутності доходів, власності чи діяльності в Україні.
Судова практика підтверджує реальну можливість довести втрату резидентства.
Наприклад, у справі №804/5297/17 Верховний Суд визнав правомірним перенесення центру життєвих інтересів особи за межі України та її статус нерезидента.
Суд оцінює фактичні обставини відповідно до пп. 14.1.213 ПКУ:
відсутність постійного проживання в Україні, центр життєвих інтересів за кордоном, наявність сертифіката податкового резидентства іншої країни.
До позову слід додати
копію відмови податкової,
сертифікат резидентства,
перекладені документи про проживання,
працевлаштування,
навчання та сімейний стан за кордоном,
а також підтвердження відсутності доходів, власності чи діяльності в Україні.
Судова практика підтверджує реальну можливість довести втрату резидентства.
Наприклад, у справі №804/5297/17 Верховний Суд визнав правомірним перенесення центру життєвих інтересів особи за межі України та її статус нерезидента.
Справа № 520/22616/21 (Харківський окружний адміністративний суд)
Суть справи: Фізична особа оскаржила індивідуальну податкову консультацію (ІПК) ДПС, яка не визнавала її нерезидентом, незважаючи на надані докази резидентства в Ізраїлі.
Рішення суду: Суд визнав ІПК протиправною та зобов'язав податкову надати нову консультацію, враховуючи факти, що підтверджують резидентство позивача в Ізраїлі.
Суть справи: Фізична особа оскаржила індивідуальну податкову консультацію (ІПК) ДПС, яка не визнавала її нерезидентом, незважаючи на надані докази резидентства в Ізраїлі.
Рішення суду: Суд визнав ІПК протиправною та зобов'язав податкову надати нову консультацію, враховуючи факти, що підтверджують резидентство позивача в Ізраїлі.
Справа № 280/3288/24 (Одеський окружний адміністративний суд)
Суть справи: Позивач проживає в Німеччині з червня 2023 року, має довідку про податкове резидентство ФРН, але податкова України не визнає його нерезидентом через наявність нерухомості в Україні.
Рішення суду: Суд став на бік податкової, вказавши, що наявність нерухомості в Україні є підставою для збереження статусу резидента, незважаючи на інші обставини.
Суть справи: Позивач проживає в Німеччині з червня 2023 року, має довідку про податкове резидентство ФРН, але податкова України не визнає його нерезидентом через наявність нерухомості в Україні.
Рішення суду: Суд став на бік податкової, вказавши, що наявність нерухомості в Україні є підставою для збереження статусу резидента, незважаючи на інші обставини.
Справа № 757/50930/23-ц (Печерський районний суд м. Києва)
Суть справи: Фізична особа звернулася до суду з заявою про встановлення факту втрати статусу податкового резидента України, надаючи докази постійного проживання та працевлаштування у Великій Британії.
Рішення суду: Суд задовольнив заяву, встановивши факт втрати статусу резидента України з 1 січня 2023 року
Суть справи: Фізична особа звернулася до суду з заявою про встановлення факту втрати статусу податкового резидента України, надаючи докази постійного проживання та працевлаштування у Великій Британії.
Рішення суду: Суд задовольнив заяву, встановивши факт втрати статусу резидента України з 1 січня 2023 року
Справа № 536/1039/17 (Велика Палата Верховного Суду)
Суть справи: Розглядалося питання визначення податкового резидентства фізичної особи у контексті сплати податків та місця проживання.
Рішення суду: Суд встановив, що визначення резидентства має базуватися на фактичних обставинах, таких як місце постійного проживання та центр життєвих інтересів.
Суть справи: Розглядалося питання визначення податкового резидентства фізичної особи у контексті сплати податків та місця проживання.
Рішення суду: Суд встановив, що визначення резидентства має базуватися на фактичних обставинах, таких як місце постійного проживання та центр життєвих інтересів.
Ці справи демонструють, що суди в Україні розглядають питання податкового резидентства, аналізуючи фактичні обставини кожного випадку, такі як місце проживання, центр життєвих інтересів, наявність майна та інші фактори. Для успішного доведення втрати податкового резидентства важливо надати суду повний пакет документів, що підтверджують зв'язок з іншою країною та відсутність податкових обов'язків в Україні.